税收基础——工资所得与金融所得

1.阅读本讲之前

本讲先说明征税的一般原理，再以2026年标准概要介绍韩国的制度。这不是针对个人情况的税务咨询，而且税法每年都可能变化。实际申报或做判断时，请务必以韩国国税厅网上税务服务平台的说明和官方资料为准。其他国家的税制各不相同，请查看本国的相关规定。

税的骨架很简单，只要抓住四点：“对什么征税（应纳税所得额）”“征百分之几（税率）”“减免多少（扣除）”“什么时候交（代扣代缴与汇算）”。数学第2讲练过的百分比计算，以及追问“基准量是什么”的习惯，在这里可以直接派上用场。

2.基本概念——应纳税所得额、扣除、代扣代缴

总收入是一年中挣到的全部钱。但税不是对全部总收入征收，而是对减去法律规定的各项扣除后剩下的金额征收。这个“计税的基准金额”叫做应纳税所得额。即使年薪相同，扣除不同，税额也不同。

扣除分两种。所得扣除是减少应纳税所得额，税额抵免是从算好的税额中直接减去。举个例子，同样是100万韩元，如果是所得扣除，应纳税所得额减少100万韩元，税额减少“100万韩元 × 这个人的税率”；如果是税额抵免，税额本身减少100万韩元。

交税的时间也分两个阶段。代扣代缴是支付所得的一方先把税扣下来代为缴纳。一年结束后，再准确计算实际应交的税，与预先交的税比较，进行汇算。多交了就退还，少交了就补缴。

3.累进税率——每一档税率不同

很多国家的个人所得税都是收入越高、适用税率越高的累进税结构。关键在于，较高的税率不是适用于全部收入，而只适用于超过该档的部分。就像上台阶一样，每一档都按这一档的税率征收。

以韩国为例（2026年标准，自2023年度所得起适用），综合所得税的基本税率如下表。速算扣除数是用“应纳税所得额全额 × 所在档税率”一次算出时，把低档部分多算的税扣回来的金额，因此结果与分档计算完全一致。此外，还要另外加征相当于所得税10%的地方所得税。税率可能会变化，请以国税厅的官方说明为准。

4.边际税率与平均税率——破解“跳档就吃亏”的误解

边际税率是收入多1元时这1元适用的税率，也就是最高一档的税率。平均税率是所交税额除以收入的值。在累进税下，边际税率总是等于或高于平均税率。前面例题中的人，边际税率是24%，平均税率是14.4%。

常听到有人说“涨了工资、税率跳了一档，到手的钱反而变少”。较高的税率只适用于超过该档的部分，所以只看所得税的话，这种说法是错的。增加的收入中只有一部分交了税，税额的增加不会超过收入的增加。只要边际税率低于100%，税后收入也会增加。

5.韩国的工资所得——代扣代缴与年终汇算

以韩国为例（2026年标准），上班族的工资所得税每月按简易税额表从工资中代扣代缴。这只是估算值，到第二年年初（通常是2月的工资）进行年终汇算（年末结算），确定全年税额，多交的退还，少交的补缴。年终汇算中“退了税”并不是白得了钱，而是拿回了预先多交的税。

此外，工资中还会一并扣除国民年金、健康保险等四大社会保险费。它们不是税，却是减少到手收入的项目。2026年标准下劳动者负担的部分为国民年金4.75%、健康保险3.595%。金额和费率可能会变化，请以官方说明为准。

• 第1步：工资总额 − 工资所得扣除 = 工资所得金额
• 第2步：工资所得金额 − 所得扣除（个人扣除等） = 应纳税所得额
• 第3步：应纳税所得额 × 税率 = 计算税额
• 第4步：计算税额 − 税额抵免与减免 = 应纳税额（另加10%的地方所得税）

6.韩国的金融所得与股票相关税收

以韩国为例（2026年标准），存款利息、股息等金融所得在领取时按15.4%（所得税14% + 地方所得税1.4%）代扣代缴。把这个税率代入第2讲的“税后利息 = 利息 × (1 − 税率)”就行。不过，利息加股息的金融所得一年超过2,000万韩元时，超出部分要与其他综合所得合并，按累进税率征税，这叫做金融所得综合课税。举个例子，一年金融所得为2,500万韩元，超出的500万韩元就是合并计税的对象。

股票相关税收境内和境外不同。境内上市股票方面，一般投资者的买卖差价不征收资本利得税（大股东等符合一定条件的除外），但卖出时要按卖出金额缴纳0.20%的证券交易税（KOSPI上市股票为交易税0.05% + 农渔村特别税0.15%）（2025年为0.15%）。境外股票则是把一年内的盈利和亏损相加，减去基本扣除250万韩元后按22%（含地方所得税）征税，于次年5月自行申报。虚拟资产所得的征税已多次推迟，目前据称预定于2027年实施，但仍可能变化。